投资方与联营企业之间资产交易的合并报表调整指南

问题背景

投资方与联营企业或合营企业之间发生投资性资产交易（除企业合并外），涉及未实现内部交易损益时，投资方在编制合并财务报表时应如何进行会计处理？

政策依据

根据《企业会计准则第2号——长期股权投资》（财会〔2014〕14号）和《企业会计准则第33号——合并财务报表》（财会〔2014〕10号）的相关规定，企马办为您详细解读如下：

处理原则

1. 顺流交易：投资方向联营企业或合营企业出售资产时，未实现内部交易损益中归属于投资方的部分，在合并财务报表中应予抵销，并相应调整投资收益。

2. 逆流交易：联营企业或合营企业向投资方出售资产时，未实现内部交易损益中归属于投资方的部分，在合并财务报表中应予抵销，并相应调整长期股权投资的账面价值。

3. 特殊情况：若交易产生的未实现内部交易损失属于资产减值损失的，则无需在合并财务报表中抵销。

企马办提示

企业在实际操作中需严格按照会计准则要求，确保合并财务报表的真实性和准确性。如有疑问，可咨询企马办专业团队。